近日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明晰先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅方針的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號，以下簡稱15號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明晰先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第10號）發(fā)布，明晰了先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)方針和征管問題。以下這些熱點問題，您都了解嗎?

一、納稅人申請先進制造業(yè)留抵退稅，在計算進項構(gòu)成比例時，已按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額是否需要進行調(diào)整？

按照15號公告和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條的規(guī)定，計算允許退還的增量留抵稅額的“進項構(gòu)成比例”，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。同時，在上述期間存在進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，計算“進項構(gòu)成比例”時，無需就納稅人在該期間內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額部分進行調(diào)整。

二、是否只有生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”九類產(chǎn)品中某一類產(chǎn)品的銷售額占比超過50%，才能申請享受先進制造業(yè)留抵退稅政策？

不是。15號公告規(guī)定，先進制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)（申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期，下同），按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增量留抵稅額，適用先進制造業(yè)留抵退稅政策。判斷納稅人是否適用先進制造業(yè)留抵退稅政策的具體標(biāo)準(zhǔn)，是納稅人在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)生產(chǎn)并銷售上述9類產(chǎn)品合計的銷售額占比，而不是某一類產(chǎn)品的銷售額占比。

想要了解更多代理記賬的信息，歡迎咨詢海南智多金財稅顧問有限公司或關(guān)注官方微信公眾號“智多金財稅”，也可以撥打免費咨詢熱線或者留下您的聯(lián)系方式喲！

主營業(yè)務(wù): 注冊公司、記賬報稅、變更公司、商標(biāo)注冊、注銷公司、辦理營業(yè)執(zhí)照,、加盟代理、創(chuàng)業(yè)投資、青年創(chuàng)業(yè)公司等。

免費熱線：18976753791(微信同步)

如還有不明白的地方可以到“網(wǎng)站客服”里面詢問您的問題。會有專業(yè)的資深顧問為您詳細(xì)解答！